柬埔寨为何将税收战略视为国家发展的命脉？

近年来，柬埔寨政府通过一系列税收改革和战略规划，为实现经济可持续增长和社会经济政策目标奠定了坚实的基础。前任首相洪森领导实施的《两步走国家收入征收战略》（2014-2018年和2019-2023年），到现任首相洪玛奈指导下推出的全新《税收战略》，推动财政改革稳步推进，不仅持续巩固了财政基础，为政府提供了充足的资金支持，还显著提升了预算的可靠性与执行效率。这一系列改革和努力，正为柬埔寨到2050年跻身高收入国家行列的宏伟愿景铺就坚实道路。

税收战略对柬埔寨国家发展至关重要

税收战略的演进与成果

自2014年政府启动并实施《两步走国家收入征收战略》以来，柬埔寨国家税收以及非税收入显著增长，并展现出持久的稳定性。尽管近年来柬埔寨面临全球经济不确定性带来的严峻挑战，例如新冠疫情的长期影响、俄乌战争的爆发、中东地区冲突升级，以及主要经济体货币与财政政策的剧烈波动，柬埔寨依然成功实现了税收增长目标，彰显了其经济治理的韧性与成效。

洪玛奈首相在近期报告中指出，柬埔寨在过去二十年中已成为全球经济增长最快的国家之一，年均增长率超过7%。这一成功得益于战略规划政策和各种改革方案的实施，这些政策和方案以积极主动和高度负责的态度提升了国家的竞争力，促进了国家经济多样化。

新的税收战略的五大原则

随着社会经济条件的发展和摆脱最不发达国家地位的准备工作的进行，国家预算收入作为确保实现这一宏伟愿景的资金来源，将发挥越来越重要的作用。在此背景下，实施公共财政管理改革计划下的收入动员战略仍然是政府主要改革计划的核心任务。

本月，在首相洪玛奈的领导下，柬埔寨政府向国会第七届立法机构提交了新的《税收战略》，旨在进一步加强财政基础，支持社会经济政策议程。该战略不仅延续了前两阶段的成果，还提出了更为明确的愿景、原则、目标和方法，重点关注税收和非税收入管理的现代化以及税收政策的优化。

新的税收战略基于以下五大原则：

1.确保经济增长：通过创造有利的商业环境，促进投资和经济多样化，保持经济的高增长势头。

2.避免新增税负：除对影响公众健康、社会和环境的商品和服务征收特别税外，避免开征新税种或提高税率，同时继续实施有针对性的激励政策。

3.加强纳税人参与：通过技术手段改善纳税服务，并加强税务官员的行为规范。

4.实施战略性措施：制定重点突出、具有战略性的措施，确保税收的公平性和公正性，同时避免对经济的负面影响。

5.促进私营部门参与：通过务实措施扩大私营部门参与，提升税收体系的现代化程度。

此外，新战略特别强调利用先进技术，尤其是信息技术来推动税收管理的现代化。通过引入数字化工具，柬埔寨旨在创建一个更加透明高效的财政管理环境，增强纳税人对税收制度的信任。

国家税收目标与挑战

根据柬埔寨财经部（MEF）近期发布的《关于实施2025年财政管理法》的通知，柬政府计划到2025年将国家预算收入提高至国内生产总值（GDP）的13.89%，即达到29,0460亿瑞尔（约合72亿美元）。为实现这一目标，税务总局（GDT）和柬埔寨海关总署（GDCE）将组织、实施并定期监督季度税收征收计划，同时对每月的收入征收任务进行详细说明。

柬埔寨投资管理集团首席执行官兼柬埔寨美国商会（AmCham）副会长安东尼·加利亚诺（Anthony Galliano）表示，政府设定的2025年国家税收目标——72亿美元，在当前经济发展趋势下具有可实现性。预计到2025年，柬埔寨GDP将增长约6%，并自此恢复5-7%的稳定增长模式，除非出现全球经济衰退或重大经济冲击。

然而，他指出，实现这一目标仍面临诸多挑战，包括税基狭窄、经济对少数行业（如旅游业、农业和服装制造业）的依赖，非正规经济占比高，合规率较低以及公共支出的增加。此外，由于柬埔寨对国际贸易的高度依赖，全球贸易的中断会直接影响海关收入。

应对挑战的关键路径：现代化税收管理改革

在应对这些挑战时，安东尼强调，政府需要通过现代化税收管理措施来提高效率。他指出，拟议的现代化措施利用先进的信息技术，旨在创建简化高效的税收管理流程，扩大非税收入的征收范围和质量，同时确保税收制度的可预测性和透明度。这些措施包括明确的关键绩效指标、健全的监测框架以及每月的收入目标。

他进一步指出，通过增加某些名义税收或执行已被推迟的税种（如对个人和非注册企业征收资本利得税），可以更快实现目标。此外，柬埔寨的财产税目前处于地区最低水平，有进一步提高的空间。非正规经济占比接近50%，通过登记违规企业扩大税基是一项具有潜力的举措。安东尼还提到，去年税务系统在审计方面的公平性和效率显著提高，这种积极变化有助于提升公众对税收制度的信任，同时吸引更多投资者。

税收改革的潜力与意义

柬埔寨皇家科学院政策分析师Seun Sam表示，柬埔寨政府完全具备实现税收目标的潜力。通过税收、关税和非税收入为年度预算提供资金的能力极大，但关键在于预算管理和收入征收的效率。他强调，征收的预算必须100%有效纳入国家预算，同时有效管理有助于节约国家资金并提高公众信任。

他还提到，柬埔寨在旅游业领域具有广阔潜力，例如丰富的寺庙和旅游资源。如果能广泛推广国内旅游并吸引更多国际游客，将显著提升旅游业对经济和税收的贡献。

安东尼进一步指出，2025年预算还将支持洪玛奈首相在第七届国会内阁第一次全体会议上提出的六项优先政策计划和五项关键措施。这些措施的重点在于稳定人民生活水平，并促进仍处于复苏期的经济领域发展。柬埔寨政府的最终目标是通过实现经济的持续增长、提高税收效率和扩大税基，为2050年成为高收入国家的愿景奠定坚实基础。

编译：刘颖
责任编辑：潘美琪